Förmånsbeskattning av vissa hälsoundersökningar för företag
Uppdaterad: 30 september 2025. Den här artikeln är generell information – inte skatterådgivning. Behöver ni ett bindande ställningstagande för er verksamhet, kontakta er skatterådgivare eller Skatteverket.
Sammanfattning
Sedan 1 juli 2018 är förmån av hälso- och sjukvård i regel skattepliktig för den anställde. Företagshälsovård, förebyggande behandling och arbetslivsinriktad rehabilitering är däremot undantagna från beskattning, förutsatt att insatserna har tydlig koppling till arbetsmiljön och arbetsgivarens systematiska arbetsmiljöarbete (SAM). För att undvika förmånsbeskattning är det viktigt att välja en hälsoundersökning med tydligt avgränsade prover och tester som är motiverade av en arbetsmiljörisk. Undvik breda testpaket med prover och tester som primärt kartlägger allmänt hälsotillstånd, som inte går att koppla till arbetet. Riktade lagstadgade hälsoundersökningar skall inte förmånsbeskattas.
Bakgrund, lagändringen 2018
Riksdagen beslutade 2018 att slopa skattefriheten för privat (icke offentligt finansierad) hälso- och sjukvård. Samtidigt tydliggjordes undantagen i 11 kap. 18 § inkomstskattelagen: företagshälsovård, förebyggande behandling, rehabilitering, tjänstebetingade vaccinationer samt vissa särskilda fall (t.ex. vård utomlands vid tjänstgöring). Ändringarna gäller för förmåner som tillhandahållits efter 30 juni 2018.
Skatteverkets linje
Skatteverket menar att vanliga läkarundersökningar, allmänna hälsoundersökningar, tandvård, breda provtagning, röntgen, operationer m.m. typiskt är skattepliktig hälso- och sjukvård. I samma andemening sägs att hälsoundersökningar kan vara skattefria när de ingår i arbetsgivarens arbetsmiljöarbete och är anpassade till de risker som de anställda utsätts för i arbetet.
Branschorganisationen Sveriges Företagshälsor betonar samma kärnprincip här: det är kopplingen till arbetet och till SAM som avgör skattefriheten, inte vem som utför åtgärden. Allmänna hälsokontroller utan arbetskoppling är skattepliktiga.
Val av hälsoundersökning
För att de hälsotjänster som företagshälsovården erbjuder sina kunder inte ska vara föremål för förmånsbeskattning för de anställda krävs att något av de specificerade undantagen är uppfyllt. Hälsoundersökningar är inte föremål för förmånsbeskattning om tjänsterna ingår som ett led i arbetsgivarens arbetsmiljöarbete och är anpassade till de arbetsrisker som finns på arbetsplatsen samt att tjänsterna riktar sig till en hel organisation/grupp hos företaget. Det blir därför avgörande att företaget anpassar valet av undersökning för att fånga upp specifika risker, som går att koppla till arbetet.
Huvudsyftet bör alltså vara att skapa en generellt bättre arbetsmiljö och god hälsa för de anställda utifrån de specifika förhållandena på arbetsplatsen eller i de grupperna som man avser erbjuda hälsoundersökningarna.
Det är däremot viktigt att notera att kundens syfte och specifika förhållanden kan påverka bedömningen av skattefriheten för kundens anställda. Att utföra hälsoundersökning som inte är anpassad till de risker som finns med det specifika arbetet kan vara svårt att argumentera för att det ska vara skattefritt. Detta innebär att om medarbetare erbjuds hälsoundersökningar genomförs för att kontrollera det allmänna hälsotillståndet, utan koppling till det aktuella arbetet, är detta inte en skattefri förmån för kundens anställda. Om undersökningar inkluderar moment och provtagningar som inte har någon tydlig koppling till de arbetsmiljörisker som finns på arbetsplatsen finns det en risk att Skatteverket kan komma att ifrågasätta vissa delar av tjänsterna, exempelvis för omfattande provtagning av vitaminer och mineraler.
Detta kan även vara fallet om undersökningen delvis syftar till att utreda sjukdomar som det inte finns något underlag för att de har något samband med de arbetsmiljörisker som finns på arbetsplatsen även om andra delar av undersökningen har ett sådant tydligt samband.
Avgränsade prover och tester som blodtryck, blodfetter och blodsocker kan motiveras som skattefri företagshälsa när de tydligt knyts till arbetsmiljörisker, till exempel skift- och nattarbete, resor, hög arbetsbelastning och stress eller stillasittande som då ingår som ett led i arbetsgivarens systematiska arbetsmiljöarbete. Då syftar mätningarna till att förebygga arbetsrelaterad ohälsa och möjliggör konkreta åtgärder i arbetet, snarare än att erbjuda en förmån och undersöka ett allmänt hälsotillstånd.
Avslutande ord
För att undvika förmånsbeskattaning är det viktigt att välja en hälsoundersökning med tydligt avgränsade prover och tester som är motiverade av en arbetsmiljörisk. Undvik breda testpaket med prover och tester som primärt kartlägger allmänt hälsotillstånd, som inte går att koppla till arbetet. Det avgörande är inte om en läkare eller sjuksköterska medverkar, utan varför åtgärden görs och hur den knyts till arbetsmiljörisker och SAM. Med rätt planering och dokumentation kan arbetsgivare arbeta proaktivt med hälsa utan förmånsbeskattning och samtidigt uppfylla sitt arbetsmiljöansvar.
Läs mer om innehållet i våra hälsoundersökningar för företag här.
David Strömbeck
VD OneLab
